Questões de Auditoria da ESAF

é a fase inicial dos trabalhos e deve ser concluída antes que as equipes específicas e/ou especializadas iniciem suas avaliações.

constitui-se nos trabalhos iniciais de coleta de informações a respeito da entidade a ser auditada e dos mecanismos de controle existentes.

não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual.

é a fase em que participa, além da equipe de auditoria, toda a área de gestão e governança da entidade, em especial, a área responsável pela elaboração das demonstrações contábeis.

consiste em definir as estratégias gerais e o plano de trabalho antes do início de qualquer atividade de avaliação e revisão das demonstrações.

A quantidade necessária de evidência de auditoria é afetada pela avaliação dos riscos de distorção.

A qualidade é fator importante para determinar a suficiência das evidências.

A opinião do auditor é sustentada nas evidências de auditoria.

As auditorias anteriores não podem ser uma fonte de evidência segura se tiver sido executada por outra entidade de auditoria.

A forma primária de obtenção de evidência é a partir de procedimentos de auditoria executados durante o curso da auditoria.

as companhias que fizerem constar em seu estatuto tais disposições deverão solicitar à CVM a prévia autorização para o seu registro.

a aplicação de tais disposições no caso concreto depende de prévia autorização da assembléia de acionistas.

a aplicação concreta dessas disposições acessórias não se compatibiliza com diversos princípios e normas da legislação societária em vigor.

os acionistas contrários a estas disposições podem recorrer à CVM para as providências cabíveis ao caso.

a introdução de tais disposições no estatuto atende às disposições da legislação societária vigente, desde que aprovadas um ano antes do início da sua vigência.

Fazer constar nos relatórios produzidos o tipo de interesse financeiro, a extensão desse interesse.

Encerrar o trabalho de auditoria ou transferi-lo a outra entidade.

Alienar o interesse financeiro direto antes de a pessoa física tornar-se membro da equipe de auditoria.

Alienar o interesse financeiro ou transferi-lo temporariamente até a conclusão dos trabalhos.

Comunicar às entidades de supervisão e controle a existência desse interesse e aguardar pronunciamento.

comunicar a direção da entidade auditada, para que sejam tomadas as providências necessárias à sua eliminação.

aplicar as salvaguardas adequadas, para eliminar as ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável, documentando-as.

propor aos responsáveis pela entidade de auditoria a supressão das ameaças mediante acordo entre as entidades.

documentar as ameaças e comunicá-las aos órgãos de supervisão e controle do setor em que atua a entidade auditada.

eliminar as ameaças mediante comunicação aos responsáveis pela governança da entidade auditada e fazer constar tais providências no seu parecer.