comportamento ético: devendo ter sempre presente que, como servidor público, se obriga a proteger os interesses da sociedade e a respeitar as normas de conduta que regem os servidores públicos.

cautela e zelo profissional: agindo com prudência, habilidade e atenção de modo a reduzir ao mínimo a margem de erro e acatar as normas de ética profissional, o bom senso em seus atos e recomendações, o cumprimento das normas gerais de controle interno e o adequado emprego dos procedimentos de aplicação geral ou específica.

soberania: possuindo o domínio do julgamento profissional, pautando-se no planejamento dos exames de acordo com o estabelecido na ordem de serviço, na seleção e aplicação de procedimentos técnicos e testes necessários, e na elaboração de seus relatórios.

imparcialidade: abstendo-se de intervir em casos onde haja conflito de interesses que possam influenciar a imparcialidade do seu trabalho, devendo comunicar o fato aos seus superiores.

independência: mantendo uma atitude de independência com relação ao agente controlado e à chefia imediata, de modo a assegurar imparcialidade no seu trabalho, bem assim como nos demais aspectos relacionados com sua atividade profissional.

Certificado com Negativa de Opinião

Certificado de Regularidade com Ressalvas

Certificado de Regularidade

Certificado de Irregularidade

Certificado de Imaterialidade

Parecer de auditoria apresentar opinião negativa.

A empresa apresentar indícios de descontinuidade.

Auditor vir a emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre as demonstrações contábeis significativamente incorretas.

Auditor não ter condições de emitir sua opinião.

Emitir relatório-comentário dando sugestões para o aprimoramento do sistema de controle interno da empresa.

Determinar os erros ou irregularidades que poderiam acontecer.

Verificar se o sistema atual de controles detectaria de imediato os erros ou irregularidades.

Analisar os pontos fortes ou a falta de controle, a fim de determinar a natureza dos procedimentos de auditoria.

O custo do controle interno sempre deverá exceder aos benefícios que dele se espera obter.

O objetivo principal do auditor externo ou independente é emitir uma opinião sobre as demonstrações financeiras auditadas.

A administração da empresa é responsável pelo estabelecimento do sis-tema de controle interno.

O auditor sempre executa testes, mesmo no caso de o sistema de controle interno ser excelente.

guardar sigilo dos fatos contábeis, não divulgando ao público ou em nota explicativa.

avaliar os efeitos nas demonstrações contábeis quanto à realização dos ativos.

limitar os procedimentos e testes para realização do trabalho na empresa.

evidenciar a normalidade das operações pelo prazo mínimo de seis meses.

omitir do parecer de auditoria o fato para não dificultar a situação da empresa.

de o auditor deixar de realizar um procedimento de auditoria, que levará a divergências relevantes nas demonstrações contábeis.

de associar a empresa a um cliente sem credibilidade e ter sua imagem confundida com a imagem do cliente.

de que os sistemas contábeis e de controle interno deixem de detectar uma distorção de saldo que poderia ser relevante.

de que os sistemas administrativos e o auditor deixem de avaliar as demonstrações contábeis.

de o auditor emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre as demonstrações contábeis e estas apresentarem uma situação enganosa ao mercado.

O conhecimento detalhado das práticas contábeis adotadas pela entidade e as alterações procedidas em relação ao exercício anterior.

O conhecimento detalhado do sistema contábil e de controles internos da entidade e seu grau de confiabilidade.

A natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados no trabalho.

O uso dos trabalhos de outros auditores independentes, especialistas e auditores internos.

O conhecimento das práticas contábeis adotadas pelos fornecedores e clientes da empresa auditada e as alterações procedidas.

Segregação de funções da pessoa que executa a escrituração contábil da que elabora os relatórios contábeis

Sistema de autorização e aprovação de compras, com limites de alçada e níveis de autorização.

Elaboração de inventários periódicos para confirmação da existência física dos estoques pertencentes à empresa

Controles da entrada e saída de bens do Ativo Permanente Imobilizado.

Acordo entre os funcionários do processo de compras para direcionar a compra para a empresa Beta.