As variáveis básicas utilizadas em todas as fases do processo de planificação dos trabalhos de controle são fundamentais, sendo que, algumas delas, apresentam- se com maior destaque ou contribuição para o processo. Essas variáveis são
Assinale a opção correta.
A Cia. A possui investimentos em duas companhias coligadas B e C, cujos valores contábeis representam, respectivamente, 10% e 6% do valor de seu patrimônio líquido. A investidora detém 20% do capital social de B e 13% do capital social de C, na qual, entretanto, tem influência na administração. O auditor independente constatou que ambos os investimentos foram avaliados pelo custo de aquisição. Em função desse fato, o auditor
O auditor externo, ao realizar procedimentos para constatação de eventos subseqüentes e constatar a existência de evento que altera substancialmente a situação patrimonial da empresa, deve:
Ao determinar os honorários a serem pagos, o auditor externo deve considerar:
Das atribuições adicionais do auditor independente, quando na execução de trabalhos de auditoria de empresas que tenham ações negociadas no mercado de valores mobiliários, não está previsto:
O auditor externo, ao utilizar o trabalho de terceiros para complementar seus trabalhos, não terá responsabilidade quando executado por:
O auditor externo deve recusar o serviço de auditoria, sempre que:
A ética profissional é condição para o exercício de qualquer profissão. Na execução do trabalho de auditoria, o auditor externo deve atender aos seguintes princípios éticos profissionais:
Entre as habilidades e competências profissionais que o auditor deve possuir, estão:
Assinale a alternativa INCORRETA.
Assinale a alternativa CORRETA.
A descrição analítica de trabalhos elaborados pelo auditor, sem aplicação de todas as normas de auditoria geralmente aceitas, é apresentada no seguinte documento:
As normas de auditoria independente preconizam que a relevância deve ser considerada pelo auditor
Acerca de noções de auditoria, julgue os itens subseqüentes.
Quando constatar que há evidências de riscos na continuidade normal das atividades da entidade, o auditor independente deverá, em seu parecer, mencionar, em parágrafo de ênfase, os efeitos que tal situação poderá determinar na continuidade operacional da entidade, de modo que os usuários tenham adequada informação.
Acerca de noções de auditoria, julgue os itens subseqüentes.
Salvo declaração expressa em contrário, constante do parecer, o auditor considera adequadas e suficientes, para o entendimento por parte dos usuários, as informações divulgadas nas demonstrações contábeis, em relação tanto ao conteúdo quanto à forma.
Quando um auditor expressa uma opinião sobre as demonstrações contábeis apresentadas de forma condensada, ele deve:
Quando houver participação de outros auditores independentes no exame de demonstrações contábeis de participações societárias irrelevantes, o auditor da empresa investidora:
A administração da entidade auditada inclui em uma nota explicativa, de forma clara, um fato relevante, caracterizando a natureza e seu provável efeito em decorrência da incerteza que o desfecho possa afetar significativamente a posição patrimonial e financeira da entidade e o resultado das suas operações. Ao elaborar sua opinião, o auditor deve:
Se, após a emissão das demonstrações contábeis de companhia aberta, o auditor tomar conhecimento de um fato que poderia modificar seu parecer e, no entanto, a administração não toma as medidas necessárias para assegurar que os usuários sejam informados do fato, o auditor deve:
Em uma auditoria de uma holding, os auditores de uma das controladas emitiram um parecer alertando da descontinuidade operacional. Nesse caso, o auditor principal deve:
Ao utilizar os trabalhos já efetuados pela auditoria interna em seus testes substantivos, se o auditor independente julgar que o volume de testes não é suficiente, ele deve:
A administração de uma entidade envia uma carta às diversas instituições financeiras com as quais se relaciona comercialmente, solicitando informações dos saldos em aberto existentes nessas empresas em uma determinada data, cuja resposta deva ser enviada diretamente aos seus auditores independentes. Nesse caso, ocorre um procedimento de:
Ao constatar a ineficácia de determinados procedimentos de controle o auditor deve:
Segundo as Normas Profissionais de Auditor Independente, julgue os itens em relação à independência do auditor, marcando a opção incorreta.
Art. 177. A escrituração da companhia será mantida em registros permanentes, com obediência aos preceitos da legislação comercial e desta lei e aos princípios de contabilidade geralmente aceitos, devendo observar métodos ou critérios contábeis uniformes no tempo e registrar as mutações patrimoniais segundo o regime de competência.
§ 1.º As demonstrações financeiras do exercício em que houver modificação de métodos ou critérios contábeis, de efeitos relevantes, deverão indicá-la em nota e ressaltar esses efeitos.
§ 2.º A companhia observará em registros auxiliares, sem modificação da escrituração mercantil e das demonstrações reguladas nesta lei, as disposições da lei tributária, ou de legislação especial sobre atividade que constitui seu objeto, que pr...
Acerca da auditoria das demonstrações contábeis, julgue os itens a seguir.
Quando houver participação de outros auditores independentes no exame das demonstrações contábeis das controladas relevantes, o auditor da controladora deve destacar esse fato em seu parecer.
Acerca da auditoria das demonstrações contábeis, julgue os itens a seguir.
As estimativas contábeis são de responsabilidade do auditor independente, que deve fundamentar e pôr à disposição da administração os procedimentos e métodos utilizados no estabelecimento de valores de provisões.
Acerca da auditoria das demonstrações contábeis, julgue os itens a seguir.
Para ajustar demonstrações contábeis, não se requer do auditor independente a adoção de procedimento específico para a identificação de eventos ocorridos entre a data do balanço e a de seu parecer.
Com relação a auditoria, técnicas de auditoria e amostragem, julgue os seguintes itens.
O auditor independente deve obter carta que evidencie a responsabilidade da administração quanto a informações e dados, e a preparação e apresentação das demonstrações contábeis submetidas aos exames de auditoria.
Julgue os itens seguintes, relativos à auditoria interna e independente, ao campo de atuação da auditoria e aos relatórios de recomendação.
Os procedimentos de auditoria independente são o conjunto de técnicas que permite ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião acerca das demonstrações contábeis auditadas, sem abranger, no entanto, testes de observância.
Julgue os itens seguintes, relativos à auditoria interna e independente, ao campo de atuação da auditoria e aos relatórios de recomendação.
O auditor independente não poderá expressar opinião acerca das demonstrações contábeis apresentadas de forma condensada, mesmo que tenha emitido opinião relativa às demonstrações contábeis originais.
Julgue os itens seguintes, relativos à auditoria interna e independente, ao campo de atuação da auditoria e aos relatórios de recomendação.
A auditoria independente das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de parecer acerca da adequação dessas demonstrações, consoante os princípios fundamentais de contabilidade, as normas brasileiras de contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica.
Acerca de auditoria, julgue os itens que se seguem.
O uso do trabalho dos auditores internos deve ser avaliado quando da contratação dos serviços do auditor independente, e, ao elaborar o seu planejamento, o auditor independente deve ter noção clara do envolvimento com a auditoria interna da entidade a ser auditada, do nível de coordenação e colaboração a ser adotado e do tipo de trabalho que a auditoria interna vai realizar como suporte ao auditor independente.
Acerca de procedimentos e parecer de auditoria, julgue os itens abaixo.
Não está incluída no escopo do trabalho do auditor independente a revisão do relatório da administração e das notas explicativas das demonstrações contábeis.
Acerca de normas profissionais do auditor independente, julgue os itens a seguir.
Ao opinar sobre as demonstrações contábeis, o auditor deve ser imparcial, mesmo que isso afete o seu patrimônio.
Acerca de normas profissionais do auditor independente, julgue os itens a seguir.
O auditor não pode utilizar-se de especialistas como forma de propiciar a realização de seu trabalho.
Acerca de normas profissionais do auditor independente, julgue os itens a seguir.
O auditor deve respeitar e assegurar sigilo relativamente às informações obtidas durante o seu trabalho, não as divulgando, sob nenhuma circunstância, para terceiros sem autorização expressa da entidade auditada, salvo quando houver obrigação judicial de fazê-lo.
O auditor independente verificou que a empresa Meio Ambiente e Biologia S.A. possui uma patente de um novo método biológico de combate ao mosquito transmissor da malária. A patente estava registrada em 30/11/X0 pelo valor de R$ 2 milhões, equivalente aos custos incorridos na pesquisa da técnica patenteada, mas em razão da constatação de que a técnica de combate ao mosquito oferecia riscos ambientais, concluiu-se que esta não poderia ser utilizada na natureza. Dessa maneira, o Contador da empresa decidiu provisionar 100% (cem por cento) do valor do referido Ativo e, assim sendo, em dezembro de 2001 o valor contábil da patente foi totalmente provisionado, restando um saldo contábil líquido para a mesma equivalente a R$ 0,00 (zero). O auditor concordou com o provisionamento, ...
Assinale a afirmativa falsa.
O auditor constatou que dividendos distribuídos pela Controlada "B" foram registrados como Receitas Operacionais na apuração do resultado da Controladora "A". Considerando que a Controladora "A" adota o método de equivalência patrimonial para o investimento na Controlada "B":
Relativamente à auditoria independente, de acordo com as normas brasileiras de contabilidade, julgue os itens que se seguem.
Ao elaborar o planejamento de uma auditoria, o auditor deve preparar programas de trabalho por escrito, detalhando o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, quanto a natureza e oportunidade; a extensão dos procedimentos, porém, somente deve ser estabelecida após o início dos trabalhos, quando o auditor terá a oportunidade de verificar a necessidade de volume de procedimentos a adotar.
Relativamente à auditoria independente, de acordo com as normas brasileiras de contabilidade, julgue os itens que se seguem.
As premissas para o planejamento de auditoria, além de incluírem um adequado nível de conhecimento sobre as atividades, a legislação aplicável e as práticas operacionais da entidade, incluem um nível geral de competência de sua administração e prescindem dos fatores econômicos.
Relativamente à auditoria independente, de acordo com as normas brasileiras de contabilidade, julgue os itens que se seguem.
O saldo de uma conta do balanço patrimonial ou da demonstração do resultado do exercício pode estar superavaliado ou subavaliado. Por isso, as contas da contabilidade devem ser testadas; para tanto, deve o auditor dirigir os testes principais de superavaliação para as contas devedoras e os de subavaliação, para as contas credoras.
Relativamente à auditoria independente, de acordo com as normas brasileiras de contabilidade, julgue os itens que se seguem.
Quando as demonstrações financeiras não tiverem sido elaboradas de acordo com os princípios fundamentais de contabilidade, o auditor deve emitir parecer adverso e, caso o efeito seja de valor muito relevante, ele deve apresentar um parecer com ressalvas.
O auditor independente foi contratado apenas para opinar sobre o balanço patrimonial da empresa "ABC". O auditor não encontrou nenhuma restrição ao acesso de informações e registros, e todos os procedimentos julgados necessários foram efetuados. Nesse caso, o trabalho do auditor caracterizase
A responsabilidade do auditor independente sobre as demonstrações contábeis é até
A Cia. Miudezas vende, em média, 70% de seus produtos a prazo e possui cerca de 5 mil clientes. O perfil de seus clientes é o de pessoas que possuem renda familiar de até 10 salários mínimos. Na análise da constituição de provisão para devedores duvidosos do saldo de clientes da Cia. Miudezas, o auditor deve
Durante o trabalho final de auditoria, o auditor identificou algumas diferenças numéricas em determinadas áreas testadas. Assinale, entre os pontos relacionados abaixo, o de maior relevância.
Durante o acompanhamento de um inventário físico de estoques, o auditor deve efetuar o cut-off para:
Quando um auditor independente utiliza relatórios elaborados pelos auditores internos para concluir seus trabalhos nas áreas de estoques e imobilizado, a responsabilidade do parecer
Quando outros auditores independentes emitirem parecer de auditoria de empresas controladas e coligadas relevantes, o auditor da empresa controladora, em seu exame de consolidação, deve:
Quando os dirigentes de uma entidade recusarem confirmar uma determinada informação na carta de responsabilidade da administração, ao auditor independente, este fato caracteriza:
O auditor independente, ao efetuar o teste de auditoria nos contratos de seguros, constatou que todas as apólices estavam em vigor conforme relatório entregue pelo contador da Cia. Siderúrgica Ferro e Aço S.A. Dois dias após o encerramento dos trabalhos de auditoria, uma explosão ocorre em uma das principais caldeiras da empresa e o auditor é convocado pelo conselho de administração do cliente para esclarecimentos, já que a cobertura de seguros não era suficiente para o sinistro ocorrido. Apesar de ter efetuado o teste quanto à vigência das apólices, o auditor não atentou em:
Se um supervisor de auditoria independente for designado para auditar uma empresa, onde sua esposa trabalhou como secretária há um ano atrás, ele deve:
Os auditores independentes devem ter política definida para rotação de responsáveis técnicos, de forma a evitar questionamentos relacionados à independência. O período de atendimento de um responsável técnico a um cliente não deve ultrapassar a:
No processo de avaliação do sistema contábil e de controles internos, o auditor pode constatar necessidades de aprimoramentos. Nessa circunstância, o auditor independente:
Assinale a opção que não representa uma obrigação do auditor, segundo a NBC-T-1 - Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis.
Constitui infringência ao Código de Ética Profissional do Contabilista e, portanto, é vedado ao auditor independente de demonstrações contábeis no desempenho de suas funções:
Assinale a opção que não representa um dever do auditor independente, de acordo com a Instrução no 308/99, da Comissão de Valores Mobiliários:
Assinale a circunstância que requer modificação relevante no Relatório de Revisão Especial das Informações Trimestrais (ITR), emitido pelo auditor independente:
A constatação da existência de segregação de funções e de restrições de acesso para alterações nos arquivos de dados compõe alguns dos procedimentos de auditoria independente que visa
O plano de organização e o conjunto integrado de métodos e procedimentos adotados pela entidade para proteger seu patrimônio, promovendo, entre outras, a eficácia das suas operações, é a definição de:
A principal finalidade do auditor independente de demonstrações contábeis quando estuda e avalia o sistema contábil e de controle interno da entidade auditada é:
Indique a opção que representa um fator relevante que deve ser considerado pelo auditor independente no estudo e avaliação do sistema contábil e de controle interno.
Um dos indicadores de riscos de continuidade operacional citado pelas normas de auditoria independente de demonstrações contábeis é a existência de passivo a descoberto, ou seja, quando o(a)
O dever do auditor independente de demonstrações contábeis de obter a Carta de Responsabilidade da Administração consta
Toda documentação, papéis de trabalho e parecer, resultante da auditoria independente de demonstrações contábeis de uma entidade, deve ser conservada em boa guarda, nos termos da NBC-P-1, pelo período de
Para fins de fiscalização do exercício profissional, o auditor deve manter a boa guarda de toda a documentação pelo prazo de:
No acompanhamento dos inventários físicos de estoques de materiais, o auditor observou a existência de diversos itens obsoletos. Qual procedimento deve adotar?
A NBC-P-1 Normas Profissionais de Auditor Independente prevê algumas hipóteses de conflito de interesses que, se ocorrerem no período a que se refere a auditoria ou durante a execução dos serviços, em relação à entidade auditada, o auditor deve recusar o trabalho de auditoria independente de demonstrações contábeis. Assinale a opção que não é prevista na citada norma.
Qual o procedimento que um auditor independente deve adotar ao aceitar o parecer de outro auditor independente sobre, por exemplo, empresa coligada relevante, por não ter evidências que indiquem restrições ao seu trabalho e conclusões:
A posição negativa do capital circulante líquido da entidade que está sendo auditada, assim como o não cumprimento de normas legais, regulamentares e estatutárias, são:
O Conselho Federal de Contabilidade determina que o auditor independente avalie permanentemente sua carteira de clientes, considerando aspectos como grau de independência existente, capacidade de atendimento ao cliente e outros aspectos. Essa obrigação refere-se ao:
No caso de a administração da entidade auditada recusar-se a confirmar, em uma Carta de Responsabilidade, uma informação verbal relevante fornecida ao auditor independente,
O auditor normalmente deve planejar obter confirmações diretas das contas a receber. Todavia, quando os devedores não responderem a uma confirmação da forma denominada "positiva", o auditor deve:
As informações obtidas de demonstrações contábeis, pelo auditor independente, para chegar às conclusões em que se baseia a sua opinião, denominam-se:
Assinale a afirmativa falsa.
No transcorrer dos seus trabalhos, o auditor independente de demonstrações contábeis identificou vendas de mercadorias para uma empresa coligada, em condições usuais de mercado. Assinale a afirmativa correta
A avaliação da necessidade de revezar os profissionais responsáveis pela realização dos serviços de auditoria independente de demonstrações contábeis é um requisito das normas brasileiras de auditoria quanto:
Para obter o registro junto à CVM para o exercício da atividade de Auditoria Independente, a pessoa física deverá:
Quando do exame de Disponibilidades, o auditor tem como objetivo:
Conforme o Prof. Marcelo Cavalcanti Almeida, quando do planejamento da auditoria, o auditor tem como principais objetivos a serem atingidos, EXCETO:
A auditoria independente é obrigatória:
O (s) objetivo (s) do auditor independente em obter a carta de responsabilidade da administração é (são):
I - Atender às Normas de Auditoria Independente.
II - Obter evidência auditorial por escrito.
III - Não delimitar as responsabilidades do Auditor e da Administração.
IV - Dar mais confiabilidade às informações verbais obtidas durante a auditoria Podemos afirmar que
Leia atentamente as afirmações abaixo.
I - Para determinar o risco da auditoria, o auditor deve avaliar a fixação, pela administração, de normas para inventário, para conciliação de contas, preparação de demonstrações contábeis e demais informes adicionais.
II - Quando o controle interno é bom, o auditor externo faz um menor volume de testes.
III - Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade.
IV - A experiência tem mostrado que é mais prático dirigir testes principais de superavaliação para as contas devedoras (ativos e despesas). Podemos afirmar que
Notas de Auditoria são solicitações de ações corretivas emitidas durante os exames de campo. Considerando V se verdadeira e F se falsa para as afirmações de I a IV, marque a alternativa com a sequência CORRETA:
I. As Notas de Auditoria destinam-se a alertar o gestor da área auditada sobre a possibilidade de ocorrência causadora de prejuízo à Fazenda Pública, de situação potencialmente irregular ou de erros formais que podem ser sanados ainda durante os trabalhos de campo, mesmo que conste, posteriormente, com maior amplitude no Relatório;
II. As Notas de Auditoria destinam-se a comunicar ineficiências menores ou deficiências de sistemas, recomendações não relevantes que podem ser adotadas sem constar no relatório e sugestões ma...
Quanto à natureza, a evidência de auditoria pode ser:
O que podemos afirmar quanto ao atendimento aos órgãos de controle e fiscalização e Auditoria Independente?
I. As respostas preliminares formuladas pelas áreas responsáveis serão submetidas à Auditoria Interna para manifestar-se quanto a sua adequação.
II. Compete à auditoria Interna a remessa da resposta definitiva aos órgãos destinatários assim como o acompanhamento da tramitação.
III. Para os apontamentos cuja regularização demande tempo para solução, a área responsável deve apresentar plano de ação onde constem as ações a serem desenvolvidas.
IV. A Auditoria Interna e a Auditoria Independente reúnem-se para discutir os posicionamentos das áreas responsáveis que serão consignadas nos...
Qual o princípio ético profissional que está sendo comprometido quando o auditor divulga os pontos encontrados em um relatório de auditoria aos fornecedores e clientes da empresa auditada, sem que esta autorize formalmente tal divulgação?
O tipo de risco que provém da possibilidade de que as conclusões do auditor, baseadas em uma amostra, possam ser diferentes das conclusões que teriam sido alcançadas se a população toda tivesse sido submetida ao mesmo procedimento de auditoria, é chamado risco:
O Parecer com ressalva é emitido pelo auditor externo independente, quando:
Leia com atenção o trecho e indique (V) verdadeiro ou (F) falso para as afirmações relativas a ele.
Sabe-se que a Resolução 2.554 dispõe sobre a implantação e implementação de sistema de controles internos.
Conforme o Artigo 2, os controles internos, cujas disposições devem ser acessíveis a todos os funcionários da instituição de forma a assegurar que sejam conhecidas a respectiva função no processo e as responsabilidades atribuídas aos diversos níveis da organização, devem prever:
( ) a definição de responsabilidades dentro da instituição.
( ) a segregação das atividades atribuídas aos integrantes da instituição de forma a que seja evitado o conflito de interesses, bem como meios de mi...
Marque falso (F) ou verdadeiro (V) considerando as normas profissionais do auditor independente.
( ) O auditor deve ser independente, não podendo deixar-se influenciar por fatores estranhos, por preconceitos ou quaisquer outros elementos materiais ou afetivos que resultem perda, efetiva ou aparente, de sua independência.
( ) O exame das demonstrações contábeis, por parte do auditor independente, tem por objetivo precípuo a descoberta de fraudes.
( ) O auditor, para assumir a responsabilidade por uma auditoria das demonstrações contábeis, deve ter conhecimento da atividade da entidade auditada, de forma suficiente para que lhe seja possível identificar e compreender as transações realizadas pela mesma e as práticas contábeis aplicadas, que possam ter efeitos re...
Quando o auditor interno coopera, em tempo integral, com o trabalho do auditor independente, conforme acordo pré-estabelecido com a administração da entidade, a responsabilidade do parecer é
Para o auditor independente, uma informação é relevante quando
O auditor independente, durante seus trabalhos, circulariza uma amostra selecionada de fornecedores. Este procedimento de auditoria deve ser autorizado pelo
