Questões sobre Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

aplicações de testes de controle.

aplicações de testes de detecção.

levantamentos de evidências.

procedimentos de observância.

procedimentos substantivos.

Se o método é apropriado no contexto da estrutura de relatório financeiro aplicável e se as alterações no método utilizado em períodos anteriores são apropriadas, quando aplicável.

Se os julgamentos exercidos na seleção do método geram indicadores de possível tendenciosidade da administração.

Se os cálculos são aplicados de acordo com o método e são matematicamente exatos.

Se a integridade das premissas não significativas e dos dados foi mantida na aplicação do método aleatório.

Se o desenho do modelo atende ao objetivo de mensuração da estrutura de relatório financeiro aplicável, é apropriado nas circunstâncias e, se aplicável, as mudanças no modelo do período anterior são apropriadas nas circunstâncias.

Os procedimentos analíticos podem ser aplicados a demonstrações contábeis consolidadas, componentes e elementos individuais de informação.

O auditor é obrigado a indagar a administração sobre a disponibilidade e a confiabilidade das informações necessárias para aplicar procedimentos analíticos substantivos e sobre os resultados de quaisquer procedimentos analíticos realizados pela entidade.

As relações entre itens individuais de demonstrações contábeis tradicionalmente considerados na auditoria de entidade com objetivo de lucro sempre são relevantes na auditoria de governos ou de outras entidades do setor público que não tenham objetivo de lucro. 

A determinação da adequação de procedimentos analíticos substantivos específicos não leva em conta a natureza da afirmação e a avaliação do auditor sobre o risco de distorção relevante.

A aplicação de procedimentos analíticos planejados baseia-se na expectativa de que existem relações entre os dados e que as relações continuam na presença de fraudes e omissões.

Consiste na adoção de ações, pela Unidade de Auditoria Interna, a fim de verificar se as medidas implementadas pelas Unidades Auditadas estão de acordo com as recomendações emitidas ou com o plano de ação acordado, e se as medidas adotadas foram suficientes para solucionar a situação apontada como inadequada frente aos critérios adotados.

É responsabilidade do gestor garantir a implementação das providências por ele assumidas.

As ações de monitoramento visam garantir efetividade às ações da auditoria interna, contribuindo para o aperfeiçoamento da gestão pública, e agregando valor às unidades auditadas e à gestão da entidade.  

Cabe ao auditor interno governamental determinar, de acordo com cada caso específico, a extensão e a profundidade de operações a serem examinadas.

A técnica consiste basicamente em comparar algum aspecto do desempenho de uma organização com o de outra organização, ou mesmo com outra área da própria organização, cujo desempenho positivo possa ser considerado uma referência.