Para Martins (1999), os hospitais devem controlar seus estoques pelo sistema de inventário permanente e valorizá-los pelo custo médio, o que se justifica, por exemplo, pela simplicidade de aplicação e pela permissão legal da legislação do imposto de renda.
Nesse contexto, a regra contábil que determina que os estoques no final do exercício não podem ter valores superiores ao custo de sua aquisição (e considerando a regra: custo ou mercado, o menor) é derivada do princípio contábil da(o):
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