Charles T. Horngren afirma, em seu livro de introdução à contabilidade gerencial, que os sistemas de controle de organizações sem fins lucrativos nunca serão tão altamente desenvolvidos quanto os das organizações que visam ao lucro, dentre outras razões, porque nessas entidades:
há grandes custos fixos discricionários;
as metas ou objetivos são mais claros;
as relações entre insumos e produtos não existem;
a propriedade é quase sempre bem definida;
há menor papel da política e maior papel do mercado.
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